Налоги в Испании

spainruslegal_uslugy

 

                            ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ИСПАНИИ

Налогообложение юридических и физически х лиц в Испании производится на трех уровнях:

  • Государственном
  • Региональном
  • Местном

На государственном уровне взимаются налоги на доходы физических и юридических лиц (IRPF), налог на добавленную стоимость (IVA) и налог на деятельность предприятия (IS).
На региональном уровне взимается  налог на экономические операции (OS), налог на переход собственности (ITP) и налог на юридические задокументированные акты (AJD).
К ведению местных властей относятся налоги с физических лиц на недвижимое имущество (IBI), автотранспортные средства (IVTM), налог на экономическую деятельность (IAE) строительные и инженерные работы (ICIO), а также на налог на прирост стоимости городских земель (IIVTNU).

Сбор налогов относится к ведению местных властей. Затем собранные средства перенаправляются в бюджеты автономных образований и государства в зависимости от уровня потребностей в финансировании. Мэрии и муниципалитеты самостоятельно устанавливают ставки налогов в рамках существующих лимитов. Всем физическим и юридическим лицам присваивается конкретный идентификационный номер (NIE или NIF).

Заполняемые декларации в Испании, хранятся не менее четырех лет, в течение которых налоговый инспектор вправе потребовать ее у любого гражданина в любой момент для проверки. Каждый предприниматель в Испании обязан вести строгий учет своей финансовой деятельности с помощью кассовых аппаратов, оформляя любую услугу или покупку чеком, который вручается клиенту.

 В настоящее время основными налогами в Испании являются следующие налоги:

На уровне государства

  1. Подоходный федеральный и автономный налог (IRPF)

Прогрессивный налог, взимается ежегодно, с резидентов. Данный налог является прямым, личным, субъективным, прогрессивным и периодическим. Прямой — поскольку взимается непосредственно с лица, личный –им облагается непосредственно лицо, а не имущество,  субъективный – так как учитывает  финансовой состояние налогоплательщика, прогрессивный —  чем больше доход лица, тем больше налоговая ставка и периодический, поскольку взимается в установленный промежуток времени, а конкретно раз в год. Данный налог рассчитывается  по прогрессивной ставке в 6 ступеней от 21% до 52%. Большая часть его идет в федеральный бюджет, меньшая – в автономный, поэтому в зависимости от провинции ставка может немного колебаться. С 1999 года могут не подавать декларацию физ. лица, имеющие один источник дохода и доход ниже 22.000 евро в год.  Всем остальным – обязательно подать подоходную декларацию до 20 июня следующего за отчетным года. Размер налога сильно зависит от многих обстоятельств: от состава семьи, количества иждивенцев, выплат по ипотеке и т.п.

2.НДС (IVA)

Налоговое законодательство классифицирует данный налог как косвенный налог на потребление. Он выступает, по сути, проявлением платежеспособности лица, подлежащим налогообложению, и поэтому, с экономической точки зрения, потребители обеспечивают этот налог, хотя фактически его выплачивают предприниматели.

Ставки этого налога в Испании с 1 сентября 2012 года составляет 21%, 10%, 4% и 0%.

10% облагаются основные продукты питания, медикаменты, услуги пассажирского транспорта, большинство гостиничных услуг и строительство новых домов.

4% облагаются продукты первой необходимости, такие как овощи, хлеб, молоко, фрукты, книги и газеты.

По ставке в 21% облагаются по исключительному принципу те продукты, которые не подпали под другие налоговые ставки.

НДС платится при осуществлении покупок и получения услуг на территории Испании, но поскольку российские граждане-нерезиденты не являются субъектами налогообложения, то при покидании страны они могут получить в аэропорту наличными или на карту уплаченный НДС.

 

  1. Налог на деятельность предприятия. (Impuesto de Sociedades)

Данный налог является  периодическим, пропорциональным, прямым и персональным. Им облагаются доходы корпораций и других юридических лиц. Взимается на всей территории Испании, за исключением Страны Басков и Наварры, что подразумевает собой попадание под данный налог также Балеарских и Канарских островов, Сеуты и Мелильи. В Испании составляет 25% (с возможностью льготного налогообложения по ставке 20% и 15%), в Стране Басков — 28% и в Наварре — 30%.

Субъектом данного налога являются все виды учреждений, независимо от формы или названия, если они имеют статус юридического лица, за исключением гражданских обществ. Они включают, среди прочего:

  • Коммерческие корпорации: акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, трудовые коллективы и так далее.
  • Государственные компании на разных уровнях.
  • Кооперативы и сельскохозяйственные компании.
  • Индивидуальные предприниматели.
  • Европейские экономические сообщества.
  • Ассоциации, фонды и учреждения всех видов, как государственных, так и частных.

На региональном уровне

  1. Налог на экономические операции (OS)

Данным налогом облагаются различные экономические операции, такие как написание договора о создании компании, увеличение и уменьшение капитала, слияние, разделение и ликвидация компаний, также изменение адреса  головного офиса  компании.

  1. Налог на переход собственности (ITP)

Данный налог взимается при возмездной передаче имущества, такой как продажа транспортного средства между частными лицами, продажа земли или жилых помещений. Им облагаются все те операции, которые не подпали под действие НДС. Ставка налога устанавливается индивидуально каждой автономией Испании. В 2013 году ITP в Испании уплачивался по ставкам от 6 до 11% по сделкам с недвижимом имуществом на вторичном рынке. Расчет шел от цены, указанной в официальном нотариальном акте купли-продажи. При оформлении сделок купли-продажи транспортных средств, расчет налога производится по ставке 4% от рыночной стоимости авто или мото (налоговые службы при расчете суммы налога к уплате пользуются ежегодно обновляемыми справочниками рыночных цен).

  1. Налог на юридические задокументированные акты (AJD)

Данным налогом облагаются нотариально заваренные документы. Этот налог включает в себя фиксированную и переменную ставку:

  • Фиксированной ставкой облагаются документы которые должны быть составлены на гербовой бумаге.
  • Переменной ставкой облагаются акты в которых объектом является денежная сумма или ценная вещь, которая должна быть зарегистрированная в Реестре Недвижимости, Торговом или Промышленном Реестрах.

Данный налог на документальное оформление юридических актов составляет 0.5% от стоимости, указанной в эскритуре, уплачивается через банк.

Либо установленная квота: 0,15 и 0,30 центов.

На местном уровне

  1. Налог с физических лиц на недвижимое имущество (IBI)

Данным налогом облагается право собственности на недвижимое имущество сельских и городских природных объектов, также пользование и административная концессия. Сбором занимаются власти на государственном и местном уровнях.  Данный налог является объективным, так как налоговая ставка зависит от площади и качества жилья, учитываются также такие факторы как месторасположение, отдаленность от культурных центров и достопримечательностей. Выплачивается раз в год по ставке от 0,50 до 2% от кадастровой стоимости жилья в зависимости от муниципалитета, на территории которого находится объект.

За квартиру в среднем придётся уплатить от 100 до 500 € в год, за виллу — от 300 до 2000 € в год.

  1. Налог с частных лиц на транспортные средства (Impuestos obre Vehículos de Tracción Mecánica)

Прямой налог, сбором и распределением которого полностью занимается местное управление. Это налог на владение автотранспортными средствами, пригодными для езды по дорогам общего пользования, без относительно его класса и категории. Считаются пригодными те транспортные средства, которые зарегистрированы в соответствующих государственных реестрах. Плательщиком данного налога является собственник транспортного средства. В среднем 90-150 евро в год за автомобиль.

Данным налогом не облагаются:

  • Автобусы
  • Грузовые автомобили
  • Тракторы
  • Прицепы и полуприцепы
  • Велосипеды и мотоциклы
  1. Налог на экономическую деятельность(IAE)

Данным налогом облагается экономическая деятельность, как физических, так и юридических лиц. В отличие от других налогов, сумма выплат не зависит от баланса активов. Данный налог является прямым, обязательным, пропорциональным и реальным.

Налогом на экономическую деятельность облагается результат профессионально, экономической и творческой деятельности. Исключением из данных видов деятельности является сельскохозяйственная деятельность, животноводство, рыболовство и лесное хозяйство.

Освобождаются от уплаты данного налога:

  • Административные органы автономий.
  • Предприниматели в течение первых 2 лет своей деятельности.
  • Предприниматели, нетто-оборот которых не превышает  1 миллиона евро.
  • Публичные образования, занимающиеся научными исследованиями, и финансируемые из государственного бюджета.
  • Испанский Красный Крест
  • Испанские порты
  • Ассоциаций и учреждений для инвалидов.

Есть также бонусы в размере 50% в Сеуте и Мелилье, 50% для осуществления профессиональной деятельности в течение пяти лет начиная со второго года.

  1. Налог на строительство, реконструкцию и организацию работ (ICIO)

Данный налог является косвенным налогом, взимается на уровне муниципалитетов. Плательщиками данного налога являются физические и юридические лица, которые владеют зданиями, сооружениями или ведут реконструкции и ремонтные работы, также физические и юридические лица, которые не являются собственниками, но несут расходы по строительству и реконструкции. Уплатить данный налог нужно в течение 30 рабочих дней после начала работ.

Сумма налога рассчитывается исходя из фактической стоимости работ. Налоговая ставка составляет 4% от этой стоимости.

В стоимость работ не входит Налог на Добавленную Стоимость, другие аналогичные налоги и сборы, другие сборы местных администраций, также зарплата работников. Освобождены от данного налога только некоторые органы и учреждения.

  1. Налог на прирост стоимости городских земель (IIVTNU).

Данный налог взимается, если происходит увеличение стоимости недвижимости.Это прямой налог, взимается с физических лиц.

Данный налог взимается, если:

  • Продается квартира, дом или земля городского характера.
  • Приобретается квартира, комната или земля путем дарения или наследования.
  • Если устанавливается право владения и распоряжения на квартиру, дом или землю.

Субъектами данного налога являются:

  • Лицо, отчуждающее имущество или право владения и распоряжения данным имуществом.
  • Грантополучатели или люди, которые получили имущество безвозмездно.
  • Наследники.

Налог подлежит уплате местным муниципальным властям и платится за рост стоимости городской недвижимости. Данный налог взимается не всеми  муниципалитетами, и часто с покупателем достигается соглашение об его уплате.

Список стран, с которыми у Испании заключен договор об исключении двойного налогообложения:

Аргентина, Австралия, Австрия, Бельгия, Боливия, Бразилия, Болгария, Венгрия, Великобритания, Германия, Голландия, Дания, Ирландия, Италия, Индия, Канада, Китай, Корея, Люксембург, Марокко, Мексика, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Россия и другие страны бывшего СССР.

Налоги с нерезидентов в Испании.

Все нерезиденты в Испании платят:

  • НДС (IVA)
  • Налог на переход собственности (ITP)
  • Налог на юридические задокументированные акты (AJD)
  • Налог на автомобили (Impuestos sobre Vehículos de Tracción Mecánica) и на недвижимость (IBI) на общих основаниях.

Нерезиденты из стран, с которыми у Испании нет конвенции об исключении двойного налогообложения, либо лица, не представившие справки о том, что они не являются резидентами, платят налоги как резиденты.

Банки на территории Испании уполномочены:

  • Удерживать с нерезидентов в Испании 21% от процентов, полученных по текущим, сберегательным и депозитным счетам.
  • Удерживать с нерезидентов в Испании 21% от доходов, полученных по операциям со страховками и 21% от операций купли-продажи Инвестиционных фондов и акций.

Нерезиденты из стран, с которыми у Испании есть конвенция об исключении двойного налогообложения и предоставившие справки или декларацию о нерезидентности, не подвергаются вышеупомянутым удержаниям со стороны банков и платят подоходный налог вместе с налогом на имущество нерезидентов по упрощенной форме и символическим ставкам.

 Льготы для Индивидуальных предпринимателей в Испании

Вступил в силу Королевский Декрет 4/2013 от 22 февраля, вносящий существенные изменения в налоговое законодательство Испаниипутем снижения ставки некоторых налогов в рамках стимулирования экономики, поддержки предпринимателей и увеличения занятости (опубликован в Официальном государственном бюллетене 23 февраля 2013 года).

В нашей статье Налоги в Испании в 2013 годумы рассказали об изменениях, касающихся Налога на доходы физических лиц (Impuesto sobre la renta de las personas físicas IRPF), налога на прибыль предприятий, а также о новых нормах, призванных регулировать систему платежей по торговым операциям. В этой статье мы рассмотрим нововведения, касающиеся индивидуального предпринимательства, открытого в 2013 году в Испании.

  1.  Плоский тариф 50€ для молодых предпринимателей.Индивидуальный предприниматель в Испании, моложе 30 лет и зарегистрированный в 2013 году, имеет право на применение следующих льгот к налогооблагаемой базе дохода:

1.1. Уменьшение суммы налога к уплате на 80% в течение первых 6 месяцев: ежемесячная квота составит 51,17€.

1.2. Уменьшение суммы налога к уплате на 50% в течение последующих 6 месяцев (с 7 по 12): ежемесячная квота составит 127,93€.

1.3. Уменьшение суммы налога к уплате на 30% в течение последующих 3 месяцев (с 13 по 15): ежемесячная квота составит 179,10€.

1.4. Льгота по уплате налога в размере 30% в течение последующих 15 месяцев (с 16 по 30): ежемесячная квота составит 179,10€.

  1. Вычет в размере 20% из суммы Налога на доходы физических лиц(Impuesto sobre la renta de las personas físicas IRPF)от экономической деятельности, начатой в 2013 году. С 1 января 2013 года новые индивидуальные предприниматели, рассчитывающие свою прибыль по методу прямой оценки, получают право на налоговый вечер в размере 20% из положительной нетто-суммы прибыли, полученной от ведения новой экономической деятельности. Данный вычет может быть применен в первом отчетном периоде, завершившемся с положительным результатом, и в последующем.

Необходимо иметь в виду, что вышеуказанные льготы и вычеты могут быть применены лишь при одновременном соблюдении определенных норм и требований, установленных действующим законодательством в отношении индивидуальных предпринимателей.

 

Обязательная декларация имущества, расположенного на территории иностранных государств

Согласно Закону 7/2012 от 29 октября, дополняющему Королевский Декрет 1558/2012, на резидентов Испании налагается обязанность ежегодно декларировать имущество, находящееся на территории иностранных государств. Речь идет о подаче декларации формы 720. Для отчета за 2012 год она должна быть представлена в налоговые органы Испании в период с 1 февраля 2013 года по 30 апреля 2013 года.

Данный закон распространяется на:

  • Физических и юридических лиц –резидентов Испании;
  • Постоянные представительства физических или юридических лиц на территории Испании, не являющихся резидентами;
  • Субъекты, описанные в статье 35.4 Общего закона о налогах (неразделенное наследство, общность имущества и т.д.).

Все вышеперечисленные лица обязаны подавать следующие данные:

1)    Информацию о текущих, сберегательных, депозитных счетах, открытых за пределами Испании в финансово-кредитных организациях, в отношении которых они являются владельцами или бенефициарами, либо фигурируют в качестве лиц, авторизованных для управления и/или распоряжения. Информация должна включать в себя:

  1. Полное название кредитно-финансовой организации и ее адрес.
  2. Полную идентификацию счетов: номер, титульный владелец и т.д.
  3. Дату открытия или закрытия, дату оформления или отзыва доверенности.
  4. Сальдо счетов по состоянию на 31 декабря 2012 года, а также среднее сальдо за последний квартал 2012 года.

2)    Информацию о ценных бумагах, правах, долевых участиях в уставном капитале или личных фондахлюбого иностранного юридического лица, о ссудах и займах, предоставленных третьим лицам из собственных средств, о ценностях, полученных в распоряжение и управление в виде юридических инструментов любого типа, включая доверительные фонды и собственное имущество, которые, не располагая правосубъектностью, могут участвовать в экономическом процессе. Информация должна включать в себя:

  1. Полное названиеюридического лица в Испании, цессионария, либо четкое определение юридических отношений, а также адрес.
  2. Сальдо по состоянию на 31 декабря 2012 года стоимости прав и фондовых ценностей, размещенных в уставных капиталах или собственных фондах иностранных юридических лиц. Для расчета стоимости участия потребуются такие данные: размер уставного капитала, число долей, % долевого участия, номинальная стоимость долей, размер собственного капитала по данным последнего утвержденного баланса, итоговые результаты деятельности за три последних отчетных периода, официальные котировки (если имеются).
  3. Сальдо по состоянию на 31 декабря 2012 займов, предоставленных физическим и юридическим иностранным лицам.
  4. Сальдо по состоянию на 31 декабря 2012 ценностей, полученных в распоряжение и управление в виде соответствующих юридических инструментов.

3)    Информацию об акциях и долевых участиях в уставных капиталах или имущественных фондах вучреждениях, осуществляющих коллективные инвестиции, чьим владельцем является декларант, депонированными или находящимися на территории иностранного государства. Информация должна включать в себя:

  1. Полное наименование учреждения, осуществляющего коллективные инвестиции, и его адрес.
  2. Число и тип акций и долей участия.
  3. Стоимость по состоянию на 31 декабря 2012 года.

4)    Информацию о страховании жизни и нетрудоспособности, если декларант фигурирует в полисе в качестве получателя, о пожизненных или временных пенсиях, бенефициаром которых декларант является, представляющих собой результат передачи денежного капитала, движимого или недвижимого имущества по договорам, заключенным с компаниями, расположенными на территории иностранного государства. Информация должна включать в себя:

  1. Полное наименование страховой компании и ее адрес.
  2. Стоимость страхового возмещения по состоянию на 31 декабря 2012 года по полису страхования жизни и нетрудоспособности.
  3. Стоимость капитализации по состоянию на 31 декабря 2012 года пожизненной или временной пенсии.

5)    Информацию об объектах недвижимого имущества и прав на объекты недвижимого имущества, имеющихся в собственности декларанта и расположенных на территории иностранного государства. Информация должна включать в себя:

  1. Описание объекта недвижимого имущества с указанием типа (городское или сельскохозяйственное назначение).
  2. % участия, отношения собственников.
  3. Местонахождение объекта недвижимого имущества: страна, город, улица, номер владения.
  4. Дата и цена приобретения.

Важно:

Данные обязательства распространяются на действующих владельцев в соответствии со статьей 4.2 Закона 10/2010 и служат в целях предотвращения отмывания капиталов и финансирования терроризма.

Декларацию о зарубежном имуществе обязаны подавать также лица, являвшиеся владельцем описанных прав и типов имущества хотя бы в какой-то момент времени в течение 2012 года, несмотря на то, что до 31 декабря 2012 права владения были переданы другому лицу.

Действующее законодательство предусматривает применение санкций в отношении лиц, не исполнивших обязательство по декларированию имущества, находящегося за рубежом.  НепредоставлениеДекларации о зарубежном имуществе формы 720, либо предоставление неполной декларации, нечеткой или недостоверной влечет за собой наложение штрафа. Так, непредоставление информации о счетах, либо участии в уставном капитале, либо недвижимом имуществе грозит нарушителю штрафом до 10.000€.

Кроме того, предусмотрен денежный штраф в размере 150% от итоговой квоты поправок по доходам от собственности, не задекларированным должным образом, что повлекло за собой неисполнение обязательство по предоставлению информации об имуществе и правах на имущество, размещенных на территории иностранных государств.

Начиная с 2013 года (подача Декларации о зарубежном имуществе в 2014 году), для предоставления документов устанавливается срок с 1 января 2014 года по 31 марта 2014 года.

 

Конвенция об избежании двойного налогообложения

16 декабря 1998 года была подписана Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал.

Указанная Конвенция применяется к лицам, которые являются резидентами одной или обеих стран-участниц соглашения. В статье 2 отмечено, что Конвенция применяется к налогам на доходы и капитал, взимаемым от имени страны-участницы или её политических подразделений или местных органов власти, независимо от способа их взимания. Пункт 2 этой же статьи дает четкое определение таких налогов: «Налогами на доходы и капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, общей стоимости капитала или с отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, а также налоги на доходы от прироста капитала».

Налоги, попадающие под действие Конвенции

Налоги в Испании                                                            

— подоходный налог с физических лиц;

— корпоративный налог;

— налог на капитал;

— местные налоги на доходы и капитал;

— иные налоги, аналогичные вышеуказанным, введенные после подписания Конвенции в дополнение к существующим или их заменяющие.

Налоги в России

— налог на прибыль или доходы

— предприятий и организаций;

— подоходный налог с физических лиц;

— налог на имущество предприятий;

— налог на имущество физических лиц.

— иные налоги, аналогичные вышеуказанным, введенные после подписания Конвенции в дополнение к существующим или их заменяющие.